# انحراف الموازنة (Budget Variance)

> الفرق بين المبلغ الفعلي والمبلغ المعتمَد في الموازنة لكل بند، منسوبًا إلى المبلغ المعتمَد.

- **المجال:** المالية (Finance)
- **الوحدة:** % أو عملة
- **تكرار القياس:** شهري
- **الاتجاه المرغوب:** ضمن نطاق
- **النوع:** تابع (Lagging)
- **الرابط:** https://kpihub.co/k/fin-budget-variance

## الهدف

كشف أين خرج التنفيذ عن الخطة وبكم، ليُتّخذ قرار تصحيح قبل نهاية السنة لا بعدها.

## لماذا هو مهم

- الموازنة بلا متابعة انحراف وثيقة لا أداة، فهذا المؤشر هو ما يحوّلها إلى إدارة
- الانحراف الإيجابي ليس نجاحًا بالضرورة: إنفاق أقل من المخطط قد يعني مشروعًا لم يبدأ
- تتبّعه شهريًّا يمنع اكتشاف تجاوز السنة كلها في ديسمبر

## المعادلة

```
Budget Variance % = ((Actual − Budget) ÷ Budget) × 100
```

قارن بالموازنة المرحلية لا بالسنوية مقسومة على اثني عشر، فالإنفاق موسمي في أغلب البنود. والمقارنة بالسنوية المقسومة هي أشيع خطأ في تقارير الموازنة.

## مثال محسوب

بند معتمَد للربع 600,000 ريال، والفعلي 672,000. الحساب: ((672,000 − 600,000) ÷ 600,000) × 100 = 12% تجاوزًا.

## النطاق الاسترشادي

خمسة بالمئة نطاق مقبول في أغلب البنود، وفوق عشرة يستدعي تفسيرًا مكتوبًا. والانحراف الصفري المستمر مريب: يعني موازنة تُبنى على الفعلي المتوقّع لا على خطة.

## تحليل الاتجاه

- تجاوز يتكرّر في البند نفسه كل ربع يعني موازنة غير واقعية لا إنفاقًا غير منضبط
- انحراف إيجابي متراكم في الإنفاق الرأسمالي يعني مشاريع متعثّرة لا توفيرًا
- تحسّنه المفاجئ في آخر الربع يعني تأجيل بنود إلى الربع التالي

## أسئلة تشخيصية

- هل المقارنة بموازنة مرحلية أم بسنوية مقسومة؟
- أي بند يتكرّر تجاوزه؟ التكرار يشير إلى الموازنة لا إلى المنفِق
- هل الانحراف الإيجابي توفير أم تأجيل؟ الاثنان يبدوان متطابقين في التقرير

## نصائح عملية

- افصل التوفير عن التأجيل في تقرير الانحراف، فخلطهما يصنع تفاؤلًا كاذبًا
- اطلب تفسيرًا مكتوبًا فوق عتبة محدّدة سلفًا، فالعتبة تمنع الجدل حول متى نسأل
- راجع الموازنة نصف السنة إن تكرّر الانحراف في البند نفسه، فالخطأ في الخطة

## العرض المناسب

- شلال: من الموازنة إلى الفعلي ببنود الانحراف
- أعمدة بالبند مرتّبة بحجم الانحراف مع عتبة معلَّمة
- خط تراكمي: الفعلي مقابل الموازنة عبر أشهر السنة

## تحذيرات وفخاخ

- المقارنة بالموازنة السنوية مقسومة على اثني عشر تصنع انحرافات وهمية في البنود الموسمية
- قراءة الانحراف الإيجابي توفيرًا بينما هو تأجيل يخفي تجاوزًا قادمًا
- تعديل الموازنة أثناء السنة لتطابق الفعلي يلغي وظيفة المؤشر

## أثر التغيير

- اكتشاف تجاوز 12% في الربع الأول يتيح تصحيحًا يوفّر ثلاثة أضعافه على مدى السنة
- الفصل بين التوفير والتأجيل يمنع بناء خطة السنة القادمة على وفر لم يحدث
- مراجعة الموازنة عند تكرار الانحراف تعيد للأداة مصداقيتها

## احسبه في أداتك

### Excel

```excel
=(Actual - Budget) / Budget
```

### Power BI (DAX)

```dax
Budget Variance % =
DIVIDE (
    [Actual] - [Budget],
    [Budget]
)
```

### Tableau

```
( SUM([Actual]) - SUM([Budget]) ) / SUM([Budget])
```

### SQL

```sql
SELECT cost_centre,
       account,
       SUM(actual) - SUM(budget) AS variance_amount,
       (SUM(actual) - SUM(budget)) * 100.0
         / NULLIF(SUM(budget), 0) AS variance_pct
FROM   budget_actual
WHERE  period BETWEEN :from_period AND :to_period
GROUP  BY cost_centre, account
HAVING ABS((SUM(actual) - SUM(budget)) * 100.0 / NULLIF(SUM(budget), 0)) > 5
ORDER  BY ABS(SUM(actual) - SUM(budget)) DESC;
```

---

المصدر: [KPIHub](https://kpihub.co/k/fin-budget-variance) · مرجع عربي مجاني لمؤشرات الأداء.