مؤشرات الأداء

المؤشرات ← المالية ← انحراف الموازنة

% أو عملة⇄

انحراف الموازنة

Budget Variance
النوعتابع Laggingالاتجاهنطاق صحي ⇄الوحدة% أو عملةتكرار القياسشهري
في سطر واحد كشف أين خرج التنفيذ عن الخطة وبكم، ليُتّخذ قرار تصحيح قبل نهاية السنة لا بعدها.

التعريف

Definition

الفرق بين المبلغ الفعلي والمبلغ المعتمَد في الموازنة لكل بند، منسوبًا إلى المبلغ المعتمَد.

الهدف

Objective

كشف أين خرج التنفيذ عن الخطة وبكم، ليُتّخذ قرار تصحيح قبل نهاية السنة لا بعدها.

لماذا هو مهم؟

Why it matters
  • الموازنة بلا متابعة انحراف وثيقة لا أداة، فهذا المؤشر هو ما يحوّلها إلى إدارة
  • الانحراف الإيجابي ليس نجاحًا بالضرورة: إنفاق أقل من المخطط قد يعني مشروعًا لم يبدأ
  • تتبّعه شهريًّا يمنع اكتشاف تجاوز السنة كلها في ديسمبر

المعادلة

Formula
Budget Variance % = ((Actual − Budget) ÷ Budget) × 100

قارن بالموازنة المرحلية لا بالسنوية مقسومة على اثني عشر، فالإنفاق موسمي في أغلب البنود. والمقارنة بالسنوية المقسومة هي أشيع خطأ في تقارير الموازنة.

مثال محسوب

Worked example
بند معتمَد للربع 600,000 ريال، والفعلي 672,000.
الحساب: ((672,000 − 600,000) ÷ 600,000) × 100 = 12% تجاوزًا.

النطاق الاسترشادي

Benchmark

خمسة بالمئة نطاق مقبول في أغلب البنود، وفوق عشرة يستدعي تفسيرًا مكتوبًا. والانحراف الصفري المستمر مريب: يعني موازنة تُبنى على الفعلي المتوقّع لا على خطة.

تحليل الاتجاه

Trend analysis
  • تجاوز يتكرّر في البند نفسه كل ربع يعني موازنة غير واقعية لا إنفاقًا غير منضبط
  • انحراف إيجابي متراكم في الإنفاق الرأسمالي يعني مشاريع متعثّرة لا توفيرًا
  • تحسّنه المفاجئ في آخر الربع يعني تأجيل بنود إلى الربع التالي

أسئلة تشخيصية

Diagnostic questions
  • هل المقارنة بموازنة مرحلية أم بسنوية مقسومة؟
  • أي بند يتكرّر تجاوزه؟ التكرار يشير إلى الموازنة لا إلى المنفِق
  • هل الانحراف الإيجابي توفير أم تأجيل؟ الاثنان يبدوان متطابقين في التقرير

نصائح عملية

Actionable tips
  • افصل التوفير عن التأجيل في تقرير الانحراف، فخلطهما يصنع تفاؤلًا كاذبًا
  • اطلب تفسيرًا مكتوبًا فوق عتبة محدّدة سلفًا، فالعتبة تمنع الجدل حول متى نسأل
  • راجع الموازنة نصف السنة إن تكرّر الانحراف في البند نفسه، فالخطأ في الخطة

الرسم البياني المناسب

Visualization
  • شلال: من الموازنة إلى الفعلي ببنود الانحراف
  • أعمدة بالبند مرتّبة بحجم الانحراف مع عتبة معلَّمة
  • خط تراكمي: الفعلي مقابل الموازنة عبر أشهر السنة

تحذيرات وفخاخ القياس

Risk warnings
  • المقارنة بالموازنة السنوية مقسومة على اثني عشر تصنع انحرافات وهمية في البنود الموسمية
  • قراءة الانحراف الإيجابي توفيرًا بينما هو تأجيل يخفي تجاوزًا قادمًا
  • تعديل الموازنة أثناء السنة لتطابق الفعلي يلغي وظيفة المؤشر

أثر التغيير

Change impact
  • اكتشاف تجاوز 12% في الربع الأول يتيح تصحيحًا يوفّر ثلاثة أضعافه على مدى السنة
  • الفصل بين التوفير والتأجيل يمنع بناء خطة السنة القادمة على وفر لم يحدث
  • مراجعة الموازنة عند تكرار الانحراف تعيد للأداة مصداقيتها

احسبه في أداتك

Excel · DAX · Tableau · SQL
=(Actual - Budget) / Budget
Budget Variance % = DIVIDE ( [Actual] - [Budget], [Budget] )
( SUM([Actual]) - SUM([Budget]) ) / SUM([Budget])
SELECT cost_centre, account, SUM(actual) - SUM(budget) AS variance_amount, (SUM(actual) - SUM(budget)) * 100.0 / NULLIF(SUM(budget), 0) AS variance_pct FROM budget_actual WHERE period BETWEEN :from_period AND :to_period GROUP BY cost_centre, account HAVING ABS((SUM(actual) - SUM(budget)) * 100.0 / NULLIF(SUM(budget), 0)) > 5 ORDER BY ABS(SUM(actual) - SUM(budget)) DESC;

أسماء الجداول والأعمدة هنا أمثلة، بدّلها بأسماء نموذجك.

تريد هذا المؤشر مبنيًا على بياناتك أنت؟استشارة مجانية 60 دقيقة نحدد فيها مؤشراتك ومصادرها والخطوة التالية.

مؤشرات مرتبطة

Related
دقّة التنبؤ الماليانحراف التكلفة عن المعيارينسبة المصروفات التشغيلية إلى الإيراد